Путеводитель по ЕНВД
Элемент налога | Характеристика | Нормативное обоснование | Общее представления о системе
| Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - это
один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов.
ЕНВД
предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения
(объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов.
Суть - при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. | п. 1, п. 2 ст. 18 НК РФ
п. 4 ст. 346.26 НК РФ | | Налогоплательщики | - организации
- индивидуальные предприниматели
При этом ЕНВД вводится правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований.
ЕНВД
относится к специальным налоговым режимам и подлежит обязательному
применению всеми налогоплательщиками, осуществляющими
предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. | п.1 ст. 346.28 НК РФ | | Ограничения на применения ЕНВД | Организации (предприниматели) не вправе применять ЕНВД в случаях, если:
1.
Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности).
2. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом.
3. Деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших
4.
Налогоплательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную
продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках
облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному
питанию.
Право на применение ЕНВД в отношении розничной торговли
отсутствует не только у сельхозпроизводителей, реализующих собственную
продукцию, но и у любых иных производителей, которые решат осуществлять
деятельность по продаже собственной продукции в розницу. | п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ
п. 1 ст. 1012 ГК РФ
ст. 83 НК РФ
пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
абз. 12 ст. 346.27 НК РФ | | Постановка на учет | не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД. | п. 2 ст. 346.28 НК РФ | Объект налогообложения | вмененный доход налогоплательщика | п.1 ст. 346.29 НК РФ | | Налоговая база | НБ = ВД
ВД= Бд*Фп*К1*К2 где НБ - налоговая база
ВД - вмененный доход
Бд - базовая доходность
Фп - физический показатель
К1 и К2 - корректирующие коэффициенты
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 | п.2 ст. 346.29 НК РФ | | Размер ВД за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитываетсяисходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации | п.10 ст. 346.29 НК РФ | | Налоговая ставка | устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода | ст. 346.31 НК РФ | | Налоговый период | квартал | ст. 346.30 НК РФ | Исчисление налога | Общепринятая сумма Единого налога исчисляется по формуле
ЕНВД= НБ * Ст где НБ - налоговая база
Ст - ставка налога (15%) | ст. 346.29 НК РФ | Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на - сумму страховых взносов ПФР, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% | п. 2 ст. 346.32 НК РФ | | Сроки уплаты | по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода | ст. 346.32 НК РФ | | Суммы
единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства
для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты
государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации. | ст. 346.33 НК РФ | | Ответственность | Если вы не исполните свою обязанность по постановке на налоговый учет, вас могут оштрафовать на сумму в размере:
-
10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб. в случае осуществления
деятельности без постановки на учет не более 90 календарных дней;
-
20% полученных доходов, но не менее 40 000 руб., если деятельность без
постановки на учет вами осуществлялась более 90 календарных дней.
Кроме
того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к
административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб.
до 3000 руб. | ст. 117 НК РФп. 2 ст. 15.3 КоАП РФ
ст. 5 N 82-ФЗ | | Привлечь к ответственности за невыполнение ведения вами раздельного учета
не возможно, так как это не является самостоятельным налоговым
правонарушением. Однако отсутствие раздельного учета может привести к
иным негативным последствиям. | гл. 16 НК РФ | Неуплата или неполная уплата сумм налога:
- 20% от неуплаченной суммы налога.
совершенная умышленно
- 40% от неуплаченной суммы налога.
Неперечисление (неполное перечисление) сумм налога:
-20 % от суммы, подлежащей перечислению. | ст.122 НК РФ | Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации:
-
5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации,
за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. | ст.119 НК РФ | Отчетность по налогу | Налоговые декларации по итогам налогового периода | п.3. ст. 346.32 НК РФ | Сроки сдачи отчетности | не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | п.3. ст. 346.32 НК РФ | | Раздельный учет | При
осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для
исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Осуществляюществление
наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению
ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении
которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным
режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложениюЕНВД, осуществляется
налогоплательщиками в общеустановленном порядке. | п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.
|
Базовая доходность
Физические показатели и базовая доходность по видам предприниматльской деятельности, облагаемой ЕНВДВиды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) | | Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 | | Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 | | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 | | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 | | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 | | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Посадочное место | 1 500 | | Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 | | Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а
также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места
в которых не превышает 5 квадратных метров | Торговое место | 9 000 | | Розничная
торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также
в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в
которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места в квадратных метрах | 1 800 | | Разносная
(развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами,
лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и
патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами
бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 | | Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 | | Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) | 4 500 | | Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения
изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения
| Площадь информационного поля наружной
рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы
с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) | 3 000 | | Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 | | Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5 000 | | Распространение
и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях,
троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и
прицепах-роспусков, речных судах | Количество
автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых
автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов,
используемых для распространения и (или) размещения рекламы | 10 000 | | Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1 000 | | Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых
мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих
торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксови других объектов), а также
объектов организации общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места,
объекта нестационарной торговой сети или объекта организации
общественного питания не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам | 6 000 | | Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых
мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети не имеющих
торговых залов,объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также
объектов организации общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места,
объекта нестационарной торговой сети или объекта организации
общественного питания превышает 5 квадратных метров | Площадь
торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование
другим хозяйствующим субъектам(в квадратных метрах) | 1 200 | | Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных
участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации
торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации
общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 5 000 | | Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных
участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации
торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации
общественного питания, не имеющих заловобслуживания посетителей | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) | 1 000 |
|